Проверка контрагентов

Поделиться

В 2017 году Налоговый кодекс был дополнен статьей 54.1. Согласно п. 3 этой статьи, нарушения налогового законодательства со стороны контрагента налогоплательщика не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Исходя из буквального толкования этой статьи многие сделали вывод о том, что с принятием этой нормы юридическое лицо больше не обязано проверять своих контрагентов. Какую позицию занимают налоговая инспекция и суды – рассмотрим далее. Причина, по которой юридическое лицо проверяет поставщиков – рекомендации ФНС по исследованию определенных признаков у своих контрагентов. Наличие данных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или однодневки), а сделок, совершенных с ним, как сомнительных. Признание сделки сомнительной не позволяет налогоплательщику возместить НДС. Исходя из содержания писем ФНС, при выборе контрагента налогоплательщику необходимо проявить должную осмотрительность и осторожность и запросить определенный пакет документов. При этом, в законе отсутствует однозначное определение «должной осмотрительности» и действий, которые она предполагает. Для того, чтобы в какой-то мере восполнить этот пробел, в связи со вступлением в силу статьи 54.1 Налогового кодекса, ФНС опубликовало ряд писем (в частности, Письмо ФНС от 13 февраля 2017 г. № ЕД-4-15/2518@ “О рассмотрении обращения”, Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@) с рекомендациями для налоговых органов по применению положений указанной статьи, которые могут использоваться и налогоплательщиками. Общие рекомендации ФНС – контрагента необходимо проверять. Налоговые органы не устроит заключение договоров с фирмой-«однодневкой», с фирмой, оформленной на третье лицо, никак с ней не связанное, с организацией из одного человека, заключающей огромный договор оказания услуг в надежде на субподряды… Формально никто не запрещает заключать договоры и с такими контрагентами, но НДС от них налоговая не возместит. Единственный выход для налогоплательщика – проверять контрагентов всеми возможными способами: с помощью сайтов ФНС, Мой арбитр, специальных систем. Желательно, чтобы в организации были утверждены правила выбора поставщиков, содержащие перечень документов, которые необходимо запросить у потенциального контрагента. Наличие у юр.лица истории проверки контрагента также повышает шансы доказать свою добросовестность. Согласно закону, доказать «сомнительность» сделки – обязанность налогового органа, но исходя из судебной практики одного лишь аргумента «налоговые органы не доказали…» для отстаивания своей позиции будет явно недостаточно. Суды встают на сторону налогоплательщика при условии, что у него есть подтверждения – необходимая документация о контрагенте и сотрудничестве с ним, в ряде случаев могут помочь показания свидетелей.

Кандидат юридических наук, адвокат Татьяна Иванова, специально для Business FM Самара